A partir du 1er janvier 2020, la fiscalité des voitures de société sera modifiée de manière significative. Ces modifications portent essentiellement sur la déductibilité des coûts d’utilisation, les avantages de toute nature n’étant pas impactés par cette réforme.
Le système par paliers utilisé actuellement et définissant un pourcentage de déductibilité par tranches d’émission de CO² est abandonné.
Une nouvelle formule de calcul entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2020 :
120 % - (0,50 % x coefficient x CO²/KM)
Cette formule intègre donc un coefficient fixé en fonction du carburant utilisé :
La fourchette de déductibilité s’étalera de 100 à 50 % sauf pour les véhicules émettant plus de 200 g/km de CO² dont la déductibilité sera limitée à 40 %.
Exemples pratiques
Véhicule diesel émettant 140 gr CO²
Régime actuel : 75 %
Nouveau régime : 50 % (120 – (0,5 x 1 x 140))
Véhicule essence émettant 90 gr CO²
Régime actuel : 90 %
Nouveau régime : 77,25 % (120- (0,5 x 0,95 x 90))
Véhicule diesel émettant 220 gr CO²
Régime actuel : 50 %
Nouveau régime : 40 %
On constate donc que l’écart entre les véhicules ‘propres’ et les véhicules ‘polluants’ se réduit ce qui prouve une fois de plus, si besoin est, que l’unique objectif est de faire rentrer davantage d’euros dans les caisses de l’Etat Fédéral et non d’encourager le contribuable à utiliser des véhicules ‘propres’.
Les véhicules qui rentrent dans cette catégorie doivent répondre à deux conditions :
Si ces deux conditions sont remplies, c’est le niveau de CO² annoncé qui sera pris en compte pour le calcul de la déductibilité.
Si une des deux conditions n'est pas remplie, le CO² à prendre en considération sera celui de la version équivalente dite classique (diesel ou essence).
S’il n’y a pas de version équivalente, le coefficient de CO² annoncé sera multiplié par 2,50.
Les voitures full hybrides ne sont pas concernées par ces deux conditions ni d’ailleurs les voitures plug-in hybrides acquises avant le 1er janvier 2018.
Le pourcentage de déductibilité passera de 120 à 100 % à partir du 1er janvier 2020.
A partir du 1er janvier 2020, ils ne seront plus déductibles forfaitairement à 75 % mais bien déductibles au même niveau que les autres coûts d’utilisation (entretiens, réparations, assurance, …) liés au véhicule.
Ce sera le même régime fiscal.
Néanmoins, pour les personnes physiques, ce nouveau régime fiscal ne sera applicable qu’aux voitures acquises à partir du 1er janvier 2018.
Pas de changement en 2020 de la formule de calcul actuelle à l’exception des valeurs CO² de référence qui sont adaptées chaque année :
L’augmentation de ces valeurs de référence entraîne une diminution de la valeur de l’avantage de toute nature.
Aucun changement si ce n’est l’indexation habituelle en début d’année.